审批改备案 会计师事务所服务上市公司影响几何？

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新华社北京7月5日电问:会计师事务所在上市公司审批后会产生什么影响？

新华社记者刘红霞、申城、刘辉

截至6月底，因疫情影响而延长的年度报告季节已经结束。据不完全统计，目前，会计师事务所对境内上市公司2019年度报告出具了260多份非标准意见的审计报告，并及时出具了警示和提示意见，对维护证券市场秩序起到了积极作用。

随着新《证券法》于今年3月1日正式实施，从事证券服务业务的会计师事务所由审批转为备案管理，较低的门槛意味着更多的中小事务所有机会为上市公司服务。这会影响资本市场会计信息的质量吗？验证公司的财务报告会影响市场各方吗？

市场上不乏担忧。“在审计报告发布之前，它们都是大型机构，它们的专业性得到了保证。如果品牌大了，还能承受上市公司的压力，审计意见还是可信的。”"如果你换一个小办公室，你能承受公司的压力吗？"一些资深投资者向记者表达了担忧。

一些上市公司审计委员会成员告诉记者，他们的公司重视会计师事务所的水平和经验，他们可能会选择有经验的事务所。“但很难说其他公司，尤其是那些面临退出市场压力的公司，是如何选择公司的。”

“检查和更改记录并不意味着任何人都可以从事这项业务。否则，资本市场相关业务可能会出现混乱，甚至出现恶性竞争，甚至坏钱赶走好钱。”国家会计学院审计与风险管理研究所所长张庆龙说。

厦门大学会计系教授刘枫表示，推进上市公司、金融机构和国有企业审计市场适度集中，让大型会计师事务所承担上市公司审计等高风险审计业务，将有助于防止这些涉及公共利益的市场主体以节省审计费用、购买审计意见等为由，聘用规模较弱、能力不足的事务所。

厦门国家会计学院院长黄世忠表示，美国政府问责局的研究显示，“四大”会计师事务所审计的美国大型上市公司中，98%的营业收入超过10亿美元。尽管审计集中度如此之高，但该机构的研究报告认为没有必要立即采取措施解决审计集中度问题。相比之下，我国上市公司的审计集中度不高。

据悉，鉴于会计师事务所证券资格的调整，相关部门正在研究和推进会计师事务所的质量评估和分类，相关措施已进入征求公众意见阶段。

“这很有价值和意义。在取消从事证券业务的会计师事务所资格审批的背景下，可以维护上市公司审计市场的正常秩序，促进会计师事务所之间的有序竞争，确保上市公司等大型市场主体的审计达到规定的水平。”黄世忠说。

专家建议，会计师事务所在开展业务时应理性评估自身优势和业务风险，不要“砸自己的招牌”，尤其是在从事资本市场审计等高风险业务时。一般来说，从事证券业务的会计师事务所需要具备以下四种能力:

——相应的实践能力，最好有相关经验，熟悉资本市场审计的业务特点和基本要求，并从相关方面吸取经验教训。

——一定的规模，包括注册会计师的人数和收入规模，这在一定程度上代表了事务所的基本能力。另外，单个客户的收入不应超过事务所收入水平的一定比例，否则很容易影响审计质量。

——一定的补偿能力可以保证上市公司一旦发生风险事件，如果会计师事务所承担连带赔偿责任，可以对投资者进行补偿。

——完整的质量控制体系和风险控制体系，能够持续进行风险评估，规范有效的质量控制程序，如审核评审和业务标准控制，能够有效发现和识别风险。

在业内人士看来，相关部门推动了质量评估和分类，考虑到了上述要求，有助于解决信息不对称问题，并为市场提供了明确的提示和指导。

此外，上市公司、金融机构和国有企业的数量毕竟有限，中小企业占中国企业总数的90%以上，为其提供审计、簿记和纳税申报等服务，这也是中小会计师事务所取得巨大成就的广阔天地。

上海财经大学公共政策与治理研究所公共预算研究中心主任徐淑娜认为，虽然有些会计师事务所规模不大，但审计领域存在偏见，在该领域取得了很大的成就和声誉。对于拥有一项或多项审计专业知识的中小型会计师事务所来说，它们可能希望深化其专业领域，追求“专业化和新颖化”，然后变得更强、更大。

高水平的资本市场需要高素质的会计师事务所和可靠的第三方审计，为资本市场的稳定健康运行提供基本保障。专家表示，会计师事务所证券资格的调整和政府的科学管理，将有助于形成更加科学规范的市场秩序，促进我国审计业务的稳定和长远发展。

来源：人民视窗网