以减税推动个人所得税税制优化

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■智说

■我们的记者陈伟

最近，国务院颁布了修订后的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》和《个人所得税特别附加扣除暂行办法》，国家税务总局颁布了《个人所得税特别附加扣除操作办法(试行)》。税制改革又迈出了实质性的一步。

在我国税制转型和全面深化改革的背景下，哪些是亟待解决的关键问题？在操作层面，个人所得税特别附加税的重点和难点是什么？

对此，《中国经济时报》记者采访了国家经济研究院金融战略研究室副主任何。

《中国经济时报》:个人所得税特别附加税暂行办法出台的背景是什么？

何:《个人所得税特别附加税暂行办法》有三个背景。

首先，当前中国税制改革的目标是稳定宏观经济，减轻社会整体税收负担。因此，我们可以看到，个人所得税特别扣除的设置主要体现了宏观层面和制度层面的“减税”目的。

第二，个人所得税特别扣除是我国个人所得税的一种尝试，也就是说，在过去，个人所得税主要针对一些比较重要的群体或收入类别，而这种扣除主要针对家庭或社会生活领域，如抚养、赡养、教育、医疗、住房等个人必需品，应在未来随着经济社会转型引入个人所得税制度。

第三，税制的变革和管理的趋同是相互对应的。虽然在制度层面对减税进行了许多调整，但在实际实施过程中，减税可能并不到位，或者一些人的税费会增加。因此，可以看出，在管理趋同过程中，对某些特定群体和特定收入做出了过渡性规定。例如，年终奖延续了以前不计算综合收益的方法，值得关注和肯定。

《中国经济时报》:个人所得税特别附加扣除政策实施后，个人所得税改革将面临哪些挑战？

贺:首先，目前个人所得税向综合征收的过程中面临着收入总和的问题。虽然现有的金税三期系统可以很好地整合所有个人收入，但如何准确计算不同收入来源的个人收入，并使双方达成一致，是税务机关下一步面临的一大挑战。

其次，过去税务机关在税收执法过程中主要是与法人打交道。现在，在对个人实行特殊扣除后，税务机关需要处理数亿个人。在这个过程中，如何确定纳税人信息，如何征税，如何受理投诉等。，有很多工作要探索和探索。

最后，个人所得税改革刚刚开始，特殊扣除只是目前所有扣除中最重要和最迫切的部分。然而，随着税收改革的推进，将会注意其他的扣除项目。同时，个人所得税综合税率需要优化。因此，未来的挑战将一个接一个。

中国经济时报:在操作层面，个人所得税特别附加税的重点和难点是什么？

何:根据细则，首先按照规定，从2019年1月1日起，机构或企业将汇总并统一向当地税务机关移交个人申报信息，但申报汇总信息的确定需要一定的时间。

二是建立个人所得税检查机制。即使在《税收征管法》中，也有关于个人、单位和企业在个人所得税抵扣或纳税过程中违法情况的处理规定，但当面对更多的纳税人或大量的纳税信息时，如何操作需要进一步探索。

第三，除了建立个人所得税管理和信息收集机制外，还应重视激励机制的建立。与其他税种不同，个人所得税也面临着退税问题。应尽快建立一套退税机制，将退税与纳税结合起来，这将有助于尽快推动个人所得税在管理层面的全面推广和有效实施。

《中国经济时报》:在中国税制转型和全面深化改革的背景下，哪些是亟待解决的关键问题？

贺:目前，中国正在全面深化改革。在向现代文明国家和大国迈进的过程中，税制转型十分迫切。个人所得税作为所得税的一种重要形式，其比重将逐步增加，涉及的领域也越来越广。因此，个人所得税改革仍然是当前税费改革中一项非常紧迫的内容。

个人所得税改革不仅要建立一些特殊的扣除项目，而且要在不增加个人所得税和税负的基础上促进税制的调整。更重要的是，个人所得税的功能，主要是收入分配，刺激创新，或减轻整个社会的税收负担，需要研究清楚。

就目前情况而言，个人所得税仍应纳入总体减税计划，特别是个人减税，这将在更大程度上刺激个人就业，并有助于创业创新和促进各方面的福利。

基于以上考虑，我们可以讨论个人所得税是否应该考虑下调工资薪金所得的最高边际税率。特别是当周边国家的边际税率大多低于40%甚至30%时，中国工资薪金的最高边际税率为45%，仍然过高。虽然免税额提高到5000元，年免税额提高到60000元，但实际上，这样的免税额很大程度上不足以抵消高边际税率给广大人民带来的负担。

当然，有人会说个人所得税具有很强的收入分配功能，高边际税率有助于调节收入分配差距。但是，目前个人所得税的比重还不够大，另一方面，企业所得税的平均税率为25%。如果个人所得税的边际税率达到工资收入的45%，就会导致个人收入向企业收入的转移。收入越高，转移的可能性就越高，转移的方式也越多。因此，从税收流失或偷税漏税的角度来看，思考和调整个人所得税的工资薪金税率和企业所得税的平均税率是绝对必要的。

《中国经济时报》:您对上述问题有什么建议？

何:我认为，在增加特殊扣除和递延税的基础上，个人所得税的工资薪金最高边际税率应下调5-10个百分点，并尽快降至国际平均水平的35%-30%。同时，建议进一步降低等级。目前，工资收入是七级递进的。可以设想并考虑是否可以减少到五个甚至四个等级。

同时，随着应税信息的增加，一些扣税项目可以适当扩大。并且可以设置选择性扣税，比如设置综合扣税，不上报各方面的信息，然后给出总的扣税额，减少扣税额阶段信息收集的压力和检查的难度。

可见，个人所得税改革是2018年税制改革的一大亮点，很多内容超出了我们的预期，考虑的方面实际上非常广泛。随着经济社会环境的快速变化，个人收入状况变得越来越复杂。因此，不断调整和优化个人所得税的设置，将有助于国民经济的发展和社会福利的提高。我希望这种势头会持续下去，我也希望个人所得税的改革不会就此止步，而且每年都会进行调整。

来源：人民视窗网